Какую систему налогообложения выбрать в 2026 году: сравнение ОСНО, УСН, АУСН, ПСН и НПД для ИП и ООО
Систему налогообложения выбирают по пяти параметрам: организационная форма (ИП или ООО), вид деятельности, ожидаемый годовой доход, доля подтверждённых расходов и наличие работников. Для большинства малых бизнесов выбор идёт между УСН, патентом и самозанятостью. ОСНО нужна, когда клиентам важен входящий НДС или бизнес не проходит по лимитам спецрежимов.
Какие системы налогообложения есть в 2026 году
В России действуют общая система (ОСНО) и спецрежимы: упрощённая система (УСН), автоматизированная упрощёнка (АУСН), патентная система (ПСН) и налог на профессиональный доход (НПД, самозанятость). ЕСХН для сельхозпроизводителей тоже остаётся, но подходит узкому кругу бизнеса, поэтому здесь его не разбираем.
Остались вопросы?
Оставьте имя и телефон — бухгалтер «Реагистра» перезвонит и разберёт вашу ситуацию. Консультация бесплатная, навязывать ничего не будем.
Если при регистрации не подать уведомление о спецрежиме, налоговая автоматически ставит бизнес на ОСНО. Поэтому режим лучше выбрать до подачи документов или в первые дни после регистрации. У ФНС есть сервис-подсказка «Выбор подходящего режима налогообложения». Он помогает отсечь неподходящие варианты, но налог не считает. Сравнить реальную нагрузку можно только расчётом на своих цифрах.
Сравнительная таблица режимов
| Режим | Кто может применять | Налог и ставка | Работники | Отчётность |
|---|---|---|---|---|
| ОСНО | ИП и ООО без ограничений | ИП — НДФЛ по прогрессивной шкале 13–22%, ООО — налог на прибыль 25%; плюс НДС | Без ограничений | Самая объёмная: НДС ежеквартально, 3-НДФЛ или декларация по прибыли |
| УСН «Доходы» | ИП и ООО с доходом до 490,5 млн ₽ | 6%, регион может снизить до 1% | До 130 человек | Годовая декларация; с НДС — ещё декларации по НДС |
| УСН «Доходы минус расходы» | ИП и ООО с доходом до 490,5 млн ₽ | 15%, регион может снизить до 5%; минимальный налог 1% от доходов | До 130 человек | Как на УСН «Доходы» плюс подтверждение расходов |
| АУСН | ИП и ООО с доходом до 60 млн ₽ в регионах, где введён режим | 8% с доходов или 20% с разницы | До 5 человек | Декларации нет, налог считает ФНС |
| ПСН | Только ИП по видам деятельности из перечня, доход до 20 млн ₽ | Стоимость патента от потенциального дохода, который устанавливает регион | До 15 человек | Декларации нет |
| НПД | ИП и физлица без работников, доход до 2,4 млн ₽ | 4% с физлиц, 6% с организаций и ИП | Нельзя | Нет, всё в приложении «Мой налог» |
Лимиты в таблице взяты из сервиса ФНС по выбору режима. Ставки УСН и правила их снижения регионами записаны в ст. 346.20, шкала НДФЛ — в ст. 224, ставка налога на прибыль — в ст. 284 второй части Налогового кодекса. Лимиты доходов для спецрежимов ежегодно индексируют или меняют поправками. Точные цифры на нужный год сверяйте с действующей редакцией НК, а не со статьями прошлых лет.
УСН или ОСНО: когда общая система выгоднее
Для большинства ИП и небольших ООО упрощёнка дешевле и проще. Она заменяет НДФЛ с предпринимательского дохода или налог на прибыль. На ОСНО бизнес платит НДС, а с 2026 года основная ставка выросла до 22% (сообщение ФНС). К этому добавляется полноценный налог с прибыли.
ОСНО оправдана в двух ситуациях. Первая: ваши покупатели — крупные компании на НДС, которым нужен входящий налог к вычету, и без него вы проигрываете в цене. Вторая: бизнес вырос за лимиты УСН по доходам или численности. Бывает и третья, менее очевидная: у ООО крупные вложения, а маржа такая, что вычеты НДС реально снижают нагрузку.
С 2025 года граница между режимами размылась: упрощенцы с доходом выше порога тоже платят НДС, а в 2026 году порог снизили до 20 млн ₽. Как выбрать между льготными ставками 5–7% и общей ставкой с вычетами, мы разобрали отдельно: НДС 2026 на УСН — лимит, ставки и как не переплатить.
УСН «Доходы» или «Доходы минус расходы»
На УСН «Доходы» налог считают со всей выручки, расходы не учитывают. Зато ИП без работников может уменьшить налог на всю сумму страховых взносов за себя. ИП с работниками и ООО уменьшают налог на взносы максимум наполовину. Учёт простой: книга доходов и подтверждение выручки.
На УСН «Доходы минус расходы» платят налог с разницы, но каждый расход должен входить в закрытый перечень ст. 346.16 НК, быть оплачен и подтверждён документами. Если бизнес работает в убыток или почти без прибыли, всё равно придётся заплатить минимальный налог — 1% от доходов.
Как посчитать, какой объект выгоднее
Без учёта взносов и региональных льгот точка равновесия такая: 6% от доходов равны 15% от разницы, когда расходы составляют 60% доходов. Если подтверждённые расходы стабильно выше 60–65% выручки, обычно выгоднее «Доходы минус расходы». Если ниже — «Доходы».
Пример условный и нужен только для того, чтобы показать механику. Выручка за год — 6 млн ₽, подтверждённые расходы — 4,5 млн ₽.
| Показатель | УСН «Доходы» 6% | УСН «Доходы минус расходы» 15% |
|---|---|---|
| База | 6 000 000 ₽ | 1 500 000 ₽ |
| Налог до вычетов | 360 000 ₽ | 225 000 ₽ |
| Минимальный налог 1% | не применяется | 60 000 ₽ (меньше расчётного) |
| К уплате до учёта взносов | 360 000 ₽ минус взносы | 225 000 ₽ |
Для ИП без работников разница сократится: на «Доходах» налог уменьшается на взносы целиком. Поэтому считайте на своих цифрах, со ставкой вашего региона и реальной суммой взносов. Перед расчётом проверьте, какие расходы у вас есть с документами, а какие «в наличке без чеков». В налоговую базу попадут только первые.
АУСН и УСН: в чём отличие и что лучше
АУСН — экспериментальный режим: налог считает сама ФНС по данным уполномоченного банка и онлайн-касс. Декларации нет, отчётности по работникам почти нет. Ставки выше, чем на обычной УСН: 8% с доходов или 20% с разницы между доходами и расходами. На втором варианте есть минимальный налог 3% от доходов.
Ограничений у АУСН заметно больше: доход до 60 млн ₽ в год, не больше пяти работников, расчётные счета только в банках-участниках, зарплата только безналом. Режим действует не во всех регионах, а только там, где его ввёл региональный закон. Совмещать АУСН с другими режимами нельзя.
Кому подходит АУСН: небольшому бизнесу с понятной выручкой, который готов платить по более высокой ставке, чтобы не сдавать отчётность. Кому не подходит: тем, кто рассчитывает на пониженную региональную ставку УСН, и бизнесу у порога лимитов. Сколько придётся платить, мы разобрали в статье АУСН в 2026 году: кому подходит режим и чем он отличается от УСН.
Патентная система: кому выгодно выбрать ПСН
Патент доступен только ИП и только по видам деятельности из перечня ст. 346.43 НК и регионального закона. Стоимость патента не зависит от фактической выручки. Её считают как 6% от потенциального дохода, который регион устанавливает для каждого вида деятельности и муниципалитета. Патент можно купить на срок от одного до двенадцати месяцев в пределах календарного года. Стоимость уменьшается на страховые взносы по тем же правилам, что и на УСН «Доходы».
ПСН выгодна, когда реальная выручка заметно выше потенциального дохода, заложенного регионом. Типичные примеры — бытовые услуги, ремонт, аренда, перевозки. Неудобств два: патент привязан к виду деятельности и месту ведения бизнеса, а при превышении лимита дохода или численности ИП теряет право на патент с начала его срока. С 2026 года лимит дохода на ПСН снизили с 60 до 20 млн ₽ (сообщение ФНС). Стоимость конкретного патента считает калькулятор на сайте ФНС. ПСН часто совмещают с УСН: патент берут на основное направление, а упрощёнку применяют ко всему остальному.
Самозанятость (НПД): когда хватит её
НПД подходит ИП и физлицам, которые работают сами, без наёмных сотрудников, и не перепродают чужие товары. Ставка — 4% с доходов от физлиц и 6% от организаций и ИП. Регистрация, чеки и уплата проходят в приложении «Мой налог», страховые взносы платить не обязательно. Условия режима описаны на официальном сайте НПД.
Ограничения жёсткие: доход не больше 2,4 млн ₽ в год, работников нанимать нельзя, ряд видов деятельности запрещён. Есть и практическое ограничение: заказчики-организации не всегда готовы работать с самозанятыми из-за риска переквалификации в трудовые отношения. Если бизнес планирует расти, НПД — стартовая точка, а не постоянный режим.
Какую систему налогообложения выбрать для ИП: пошаговый алгоритм
Проверяйте по порядку:
- Вид деятельности. Подакцизные товары, добыча полезных ископаемых и ряд других направлений закрывают часть спецрежимов.
- Доход за год и число работников. Если цифры близки к лимитам, сразу подумайте, что будет при превышении.
- Кто ваши покупатели. Если это компании на НДС, посчитайте сценарий с НДС.
- Доля подтверждённых расходов. От неё зависит выбор между «Доходами» и «Доходами минус расходы».
- Региональные законы: льготные ставки УСН, стоимость патента, наличие АУСН.
- Итоговая нагрузка с учётом взносов в двух-трёх подходящих режимах. После сравнения подайте уведомление в срок.
Чаще всего решение меняют шаги 4 и 5. Одному и тому же бизнесу в двух разных регионах могут подойти разные режимы. Если вы только открываетесь, начните со статьи Открытие ИП: какие документы нужны и какой налог выбрать.
Какую систему налогообложения выбрать для грузоперевозок
У ИП-перевозчика четыре реальных варианта, и у каждого своё условие.
| Режим | Когда подходит | На что смотреть |
|---|---|---|
| НПД | Один автомобиль, возите сами, без водителей | Лимит дохода 2,4 млн ₽; часть заказчиков-юрлиц не работает с самозанятыми |
| ПСН | Несколько машин, выручка стабильно выше потенциального дохода в регионе | Патент считается от транспорта; лимит дохода 20 млн ₽; проверьте региональный закон и ограничения ст. 346.43 НК |
| УСН «Доходы минус расходы» | Высокие расходы на топливо, ремонт, лизинг, зарплату водителям | Расходы на ГСМ и ремонт нужно подтверждать документами |
| ОСНО или УСН с НДС | Возите для крупных грузоотправителей, которым нужен НДС | Нагрузка выше, нужен полноценный учёт НДС |
В перевозках расходы обычно занимают большую долю выручки, поэтому «Доходы минус расходы» часто выгоднее, чем 6%. Условие одно: топливо оплачивается по картам или с чеками, а путевые листы ведутся без пропусков. Если документов на расходы нет, выбирайте патент или «Доходы» и не рассчитывайте на вычеты.
Выбор системы налогообложения при регистрации и смена режима
Сроки перехода закреплены в НК. Если пропустить срок даже на день, сменить режим получится только в следующем году.
| Режим | Переход при регистрации | Переход с действующего режима |
|---|---|---|
| УСН | Уведомление вместе с документами или в течение 30 дней после постановки на учёт (п. 2 ст. 346.13 НК) | С 1 января, уведомление до 31 декабря предыдущего года |
| АУСН | Уведомление в течение 30 дней после регистрации через личный кабинет или банк | С 1 января, уведомление до 31 декабря |
| ПСН | Заявление за 10 рабочих дней до начала действия патента (п. 2 ст. 346.45 НК) | Так же, в любой момент года |
| НПД | Регистрация в «Мой налог» в любой момент | При совмещении с УСН — уведомление об отказе от УСН в течение месяца после регистрации в НПД |
| ОСНО | Применяется по умолчанию | После утраты права на спецрежим или добровольно с нового года |
Нагрузку на 2027 год стоит пересчитать до конца 2026 года: уведомление о переходе на УСН или АУСН с 1 января нужно подать до 31 декабря. Даты отчётов на упрощёнке собраны в материалах Сроки декларации ИП на УСН и Сроки отчётности ООО в 2026 году.
Типичные ошибки при выборе режима
Выбирают «Доходы минус расходы» без документов на расходы. Часть расходов не подтверждена, база растёт, и налог получается выше, чем на 6%.
Не подают уведомление о переходе на УСН при регистрации. Бизнес оказывается на ОСНО с НДС и 3-НДФЛ. Если пропущен 30-дневный срок, перейти на упрощёнку можно только с нового года.
Покупают патент и не следят за лимитами. При превышении дохода или численности ИП теряет право на ПСН с начала срока патента. Налоги за этот период пересчитают по УСН или ОСНО.
Сравнивают только ставки. Ставка — половина картины. Вторая половина — взносы, региональные льготы, НДС, стоимость учёта и риск превысить лимиты.
Выбирают режим один раз и навсегда. Выручка и состав клиентов меняются, а вместе с ними и оптимальный режим. Пересчитывайте его каждый год до 31 декабря.
Когда выбор лучше обсудить с бухгалтером
Самостоятельно выбрать режим несложно, если у вас один вид деятельности, нет работников и доход далёк от лимитов. Считать вместе с бухгалтером стоит, если вы совмещаете режимы, работаете с клиентами на НДС, приближаетесь к порогу НДС на УСН или открываете ООО с несколькими направлениями.
Реагистр ведёт ИП, ООО и НКО на УСН, патенте и общей системе, включая селлеров маркетплейсов. Можно сразу зарегистрировать бизнес на нужном режиме через регистрацию ИП, а затем передать нам ведение учёта и сдачу отчётности. Подробнее об обслуживании — на странице бухгалтерия для ИП и ООО и в разделе бухгалтерских услуг.
Частые вопросы
Что лучше: УСН или АУСН?
АУСН выигрывает, если вы не хотите сдавать декларации и отчёты по работникам и готовы платить по повышенной ставке 8% или 20%. Обычная УСН дешевле по ставкам, допускает больший доход и численность и позволяет пользоваться региональными льготами. Если ваш регион снизил ставку УСН, упрощёнка почти всегда выгоднее. К тому же АУСН доступна только в регионах, где её ввели.
Чем АУСН отличается от УСН?
На АУСН налог считает ФНС по данным банка и касс, а на УСН — сам налогоплательщик. Лимиты по доходу и численности на АУСН ниже: 60 млн ₽ и 5 человек против 490,5 млн ₽ и 130 человек на УСН. Ставки на АУСН выше, а счёт можно открыть только в банке-участнике. На УСН нужно сдавать декларацию, зато доступны региональные льготы и совмещение с патентом.
Какую систему налогообложения выбрать для ИП без работников?
Если вы работаете один, не продаёте чужие товары и зарабатываете до 2,4 млн ₽ в год, сначала проверьте НПД. Если он не подходит по виду деятельности или лимиту, сравните патент на ваш вид деятельности с УСН «Доходы». На «Доходах» ИП без работников уменьшает налог на всю сумму взносов за себя.
Можно ли совмещать несколько систем налогообложения?
ИП может совмещать ПСН с УСН или с ОСНО: патент применяют к одному направлению, а другой режим — к остальным. НПД, АУСН и ЕСХН с УСН совмещать нельзя. ООО патент недоступен вовсе.
Что будет, если не выбрать систему налогообложения при регистрации?
Бизнес автоматически окажется на ОСНО. Перейти на УСН можно в течение 30 дней после постановки на учёт, а если срок пропущен — только с 1 января следующего года. Патент можно оформить в любой момент: заявление подают за 10 рабочих дней до начала его действия.
Как сменить систему налогообложения в 2027 году?
Чтобы перейти на УСН или АУСН с 1 января 2027 года, подайте уведомление до 31 декабря 2026 года. Заявление на патент подают не позднее чем за 10 рабочих дней до начала его действия. Перед подачей пересчитайте нагрузку с учётом порога НДС на УСН, лимита дохода на ПСН и ставок вашего региона.
Нужна бухгалтерия без вашего участия? Ведём учёт ИП, ООО и НКО удалённо: отчётность, зарплата, налоги. Ответственность закрепляем в договоре.