Главная · Блог

НДС 2026 на УСН: лимит 20 млн, ставки 5%, 7% и 22% — как выбрать и не переплатить

9 октября 2026 · обновлено 13 октября 2026

С 1 января 2026 года упрощенцы освобождены от НДС, только если доход за 2025 год не превысил 20 млн рублей. Раньше порог был 60 млн. Остальные платят НДС либо по пониженной ставке 5% или 7% без вычетов, либо по общей ставке. Общая ставка по Федеральному закону № 425-ФЗ выросла с 20% до 22%, а входящий налог по ней можно принять к вычету.

Что изменилось в НДС на УСН в 2026 году

С 2025 года все организации и ИП на упрощёнке считаются плательщиками НДС. Отдельного режима «УСН без НДС» больше нет: от налога освобождает только доход ниже лимита. Федеральный закон от 28.11.2025 № 425-ФЗ (разбор на ГАРАНТ.РУ) изменил для упрощенцев два параметра:

• общую ставку НДС подняли с 20% до 22%, льготная ставка 10% для отдельных товаров осталась;
• лимит дохода для освобождения снизили с 60 млн до 20 млн рублей, в следующие годы он продолжит снижаться.

Пониженные ставки 5% и 7% сохранились. Вычета входящего НДС по ним по-прежнему нет. Весь пакет изменений по налогам мы разобрали в статье о налоговой реформе 2026: лимиты, ставки и как подготовиться.

Лимит НДС на УСН: 2025–2028

Лимит освобождения проверяют дважды: по доходу за прошлый год и по доходу текущего года нарастающим итогом. Чтобы не платить НДС в 2026 году, обе суммы должны укладываться в 20 млн рублей. График снижения задан законом № 425-ФЗ (1С:ИТС):

Учитывается доход по правилам УСН, то есть тот, что попадает в книгу учёта доходов и расходов. Объект налогообложения роли не играет: и на УСН «доходы», и на УСН «доходы минус расходы» с лимитом сравнивают доходы, расходы из них не вычитают. Новые ИП и ООО, которые сразу применяют упрощёнку, освобождены с первого дня работы.

Какой НДС на УСН платить: три варианта

Если доход выше 20 млн рублей, упрощенец выбирает, как платить НДС. От выбора зависят налоговая нагрузка и условия работы с покупателями.

В законе пороги для ставок 5% и 7% установлены на уровне 250 млн и 450 млн рублей и ежегодно индексируются на коэффициент-дефлятор. На 2026 год он равен 1,090, поэтому пороги составляют 272,5 млн и 490,5 млн рублей (ГАРАНТ.РУ). Второе значение совпадает с лимитом, при котором сохраняется право на УСН. Ставки НДС установлены статьёй 164 части второй Налогового кодекса.

Освобождение: УСН без НДС

Освобождение действует автоматически, уведомлять инспекцию не нужно. Добровольно отказаться от него, пока доход в лимите, тоже нельзя. В договорах, счетах и УПД ставят пометку «Без налога (НДС)». Декларацию по НДС освобождённый упрощенец не сдаёт. Исключения: он выставил счёт-фактуру с выделенным налогом (по ошибке или по просьбе покупателя) или исполняет обязанности налогового агента. При ввозе товаров из ЕАЭС отдельно сдают декларацию по косвенным налогам.

Ставка 5% на УСН

Ставка 5% подходит компаниям с высокой наценкой и небольшой долей закупок у плательщиков НДС. Чаще всего это услуги, IT и консалтинг. Налог начисляют сверху на цену. Вычета входящего НДС нет: налог, уплаченный поставщикам, включают в стоимость покупок, а на УСН «доходы минус расходы» он уходит в расходы. При ставке 5% по ней облагаются все продажи, льготные 10% на продукты или детские товары не применяются.

Ставка 7%

Ставка 7% работает так же, как 5%, но применяется к доходу от 272,5 до 490,5 млн рублей. Если в течение года доход перешагнул порог для ставки 5%, ставка 7% применяется с первого числа следующего месяца.

Общая ставка 22% с вычетами

Общая ставка выгодна, когда в себестоимости большая доля закупок с НДС: в торговле, производстве, подряде с дорогими материалами. Её плюс в том, что покупатели на ОСНО получают вычет по ставке 22%. Для клиентов, которые сами платят НДС, это может быть важным аргументом. Минус — полноценный учёт НДС: книги покупок и продаж, проверка поставщиков, ответы на требования инспекции.

Что выгоднее: 5% или 22% — расчёт точки безубыточности

Сравнение сводится к одному показателю: какую долю выручки без НДС составляют покупки, по которым есть входящий НДС для вычета. При общей ставке к уплате идёт 22% от разницы между выручкой и такими покупками, при ставке 5% — 5% от всей выручки. Нагрузка выравнивается, когда покупки с НДС составляют около 77% выручки: (22 − 5) / 22 ≈ 0,77. Для ставки 7% граница проходит около 68%.

Условный пример: выручка без НДС 30 млн рублей, покупки у плательщиков НДС 18 млн рублей, то есть 60% выручки.

Здесь выгоднее ставка 5%. Если доля закупок с НДС близка к 77% или выше, результат меняется. Учитывайте ещё две вещи. Первая: выбор ставки 5% или 7% закрепляется на 12 кварталов, то есть на три года. Вторая: покупатели на ОСНО примут к вычету только 5%, и кто-то из них может попросить скидку или перейти к поставщику с общей ставкой. Считайте на реальных данных за прошлый год с прогнозом закупок, а не по одной сделке.

Что делать, если доход превысил 20 млн в течение 2026 года

Право на освобождение теряется с первого числа месяца, следующего за месяцем превышения. Например, доход нарастающим итогом перевалил за 20 млн рублей в августе. Тогда с 1 сентября все отгрузки облагаются НДС, и нужно:

1. Выбрать ставку: 5%, 7% или общую. Пониженную ставку отражают в декларации за первый квартал её применения. Если её не выбрать, действует общая ставка.
2. Пересмотреть цены и договоры. Если в договоре нет оговорки «цена включает НДС», налог придётся платить из своей наценки.
3. Начать выставлять счета-фактуры и вести книгу продаж, а при общей ставке — и книгу покупок.
4. Сдать декларацию за квартал, в котором потеряно освобождение.

Распространённая ошибка — ещё месяц-два после превышения ставить в документах «Без НДС». Налог за этот период всё равно придётся заплатить, но уже из своих денег: покупатель не обязан его доплачивать.

Оплата НДС в 2026 году: сроки

Сроки по НДС одинаковы для упрощенцев и для компаний на ОСНО. Декларацию подают только в электронном виде до 25-го числа месяца, следующего за кварталом. Налог за квартал платят тремя равными частями до 28-го числа каждого из трёх следующих месяцев через единый налоговый платёж. Как деньги распределяются по налогам и как читать сальдо, мы разобрали в статье про ЕНС и ЕНП.

*Срок выпал на выходной и перенесён на ближайший рабочий день. Перед уплатой сверьте даты с производственным календарём.

Декларации по УСН и НДС за год удобно планировать вместе. Даты по упрощёнке собраны в статье о сроках декларации ИП на УСН за 2025 и 2026 год, а полный календарь для организаций — в материале о сроках отчётности ООО в 2026 году.

АУСН и НДС

Плательщики автоматизированной упрощёнки НДС не платят. Исключения — ввоз товаров в Россию и случаи, когда компания или ИП выступает налоговым агентом. Снижение лимита до 20 млн на АУСН не распространяется: у этого режима свои ограничения по доходу и численности. Если доход на обычной УСН подходит к границе освобождения, а бизнес соответствует условиям АУСН, сравните оба режима заранее: действующие упрощенцы переходят на АУСН с начала календарного года.

Послабления 2026 года по НДС

Весной 2026 года закон № 104-ФЗ внёс поправки в Налоговый кодекс, в том числе по НДС на упрощёнке. По обзору на Клерке, ИП на УСН может пересчитать доход за 2025 год без банковских процентов. Если без них доход не превышает 20 млн рублей, а вместе с ними — не больше 60 млн, освобождение от НДС сохраняется. Норма применяется со II квартала 2026 года, НДС за I квартал остаётся в силе. Ставки НДС, действующие с 1 января 2026 года, сведены в справке КонсультантПлюс. Если в 2025 году вы применяли ставку 5% или 7%, а доход в 2026 году укладывается в лимит, проверьте по переходным положениям закона № 425-ФЗ, можно ли перейти на освобождение.

Типичные ошибки упрощенцев с НДС

• Считают лимит только по прошлому году. Доход за 2025 год в пределах 20 млн ещё не гарантирует освобождение на весь 2026 год: следить нужно и за текущим доходом.
• Выставляют счёт-фактуру с НДС при освобождении. Налог из такого документа придётся заплатить и сдать декларацию.
• Выбирают 5% «потому что меньше». Если покупки с НДС составляют больше 77% выручки, общая ставка обходится дешевле, а решение закрепляется на три года.
• Забывают об обязанностях налогового агента. Аренда муниципального имущества или услуги иностранной компании обязывают удержать и заплатить НДС даже при освобождении.
• Не пересматривают договоры. Если цена указана без упоминания НДС, после потери освобождения налог оборачивается прямым убытком.

У Реагистра рейтинг 4,9 на Яндекс Картах по 21 отзыву и 27 оценкам (проверено 22 сентября 2026 года). Можем посчитать, какая ставка выгоднее при ваших закупках, перестроить учёт и сдавать декларации по НДС за вас. Подробности — на странице бухгалтерских услуг. Для предпринимателей есть отдельное предложение — бухгалтерия для ИП.

Частые вопросы

Какой НДС на УСН в 2026 году?

Зависит от дохода. Если доход за 2025 год и за текущий год не больше 20 млн рублей, действует освобождение и НДС не платится. Если больше, можно выбрать ставку 5% (при доходе до 272,5 млн) или 7% (до 490,5 млн) без вычетов либо общую ставку 22% (10% для льготных товаров) с вычетами.

Нужно ли сдавать декларацию по НДС, если я освобождён?

Нет, если вы не выставляли счетов-фактур с выделенным НДС и не исполняли обязанности налогового агента. В этих случаях декларацию нужно сдать за соответствующий квартал. При ввозе товаров из ЕАЭС подают отдельную декларацию по косвенным налогам.

Нужно ли уведомлять налоговую об освобождении от НДС на УСН?

Нет. Освобождение применяется автоматически, если доход укладывается в лимит. Выбор ставки 5% или 7% инспекция увидит в первой декларации, где эта ставка указана.

Можно ли перейти со ставки 5% на 22% раньше трёх лет?

Пониженную ставку нужно применять не меньше 12 кварталов подряд. Сменить её раньше можно, если доход превысил порог для этой ставки или это прямо разрешает переходная норма закона. Добровольный досрочный отказ общими правилами не предусмотрен.

Платят ли НДС на АУСН?

По обычным операциям нет. НДС на АУСН возникает только при ввозе товаров и в роли налогового агента. Снижение лимита для упрощенцев до 20 млн на АУСН не влияет.

С какого момента платить НДС, если доход превысил 20 млн в середине года?

С первого числа месяца, следующего за месяцем превышения. Отгрузки до этой даты остаются без НДС, все последующие облагаются налогом по выбранной ставке.

Хорматуллина Альбина Маратовна

Директор бухгалтерской компании «Реагистр» (ООО «Спутник»), Уфа

Ведёт бухгалтерию ИП, ООО и НКО: учёт, отчётность, зарплата и налоги. Статью проверила перед публикацией — если в вашей ситуации всё сложнее, чем в тексте, звоните: +7 937 337-77-63.

О компании и реквизиты · Карточка на Яндекс Картах